土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳納哪些稅?土地使用稅的減免規(guī)定

• 2018年11月20日 WangYu來源：土流網(wǎng) 1473 98
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很多人都只知道土地使用權(quán)是可以轉(zhuǎn)讓的，但是卻不知道在轉(zhuǎn)讓時需要征稅，那么現(xiàn)在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳納哪些稅?征收率是多少?

現(xiàn)在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳納哪些稅?征收率是多少?

很多人都只知道土地使用權(quán)是可以轉(zhuǎn)讓的，但是卻不知道在轉(zhuǎn)讓時需要征稅，那么現(xiàn)在土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓要繳納哪些稅?征收率是多少?

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)涉及的稅種及征收率：

一、營業(yè)稅

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第540號)第四條，納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn),按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=營業(yè)額x稅率(5%)。因此應(yīng)按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用的5%計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

二、土地增值稅

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收人的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》規(guī)定，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為，以轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的全部收入減去法定的扣除額后的余額為土地增值額，按照累進稅率征收土地增值稅。

三、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收人計入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按適用稅率計征企業(yè)所得稅，一般為25%。

四、印花稅

根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計算繳納印花稅，稅率為萬分之五。

城市維護建設(shè)稅和教育費附加稅：以上述營業(yè)稅額為計稅依據(jù)，分別按照5%(納稅人在縣城、鎮(zhèn)的)和3%的稅率征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

五、契稅

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規(guī)定，土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，以成交價格為計稅依據(jù)，以3%稅率征收契稅。

第七條 經(jīng)批準減征、免征契稅的納稅人改變有關(guān)土地、房屋的用途，不再屬于本條例第六條規(guī)定的減征、免征契稅范圍的，應(yīng)當(dāng)補繳已經(jīng)減征、免征的稅款。

第八條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

第九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

第十條 納稅人辦理納稅事宜后，契稅征收機關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人開具契稅完稅憑證。

第十一條 納稅人應(yīng)當(dāng)持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，依法向土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

納稅人未出具契稅完稅憑證的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不予辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。

閑置土地使用稅減免政策是如何規(guī)定的?

有網(wǎng)友咨詢：“土地一直閑置未使用，土地使用稅可申請減免嗎?”其實在實際使用土地的過程中，國家會對一些特定用途的土地規(guī)定減免優(yōu)惠政策，那么閑置土地使用稅減免政策是如何規(guī)定的?

一、閑置土地使用稅減免規(guī)定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅部分行政審批項目取消后加強后續(xù)管理工作的通知》(國稅函[2004]939號)文件規(guī)定，對企業(yè)搬遷后原場地不使用的、企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地，經(jīng)納稅人事先向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)報備有關(guān)部門的批準文件或認定書等相關(guān)證明材料，可暫免征收土地使用稅。

二、土地使用稅的征收標準

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標準如下：

1、大城市1.5元至30元;

2、中等城市1.2元至24元;

3、小城市0.9元至18元;

4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

大、中、小城市以公安部門登記在冊的非農(nóng)業(yè)正式戶口人數(shù)為依據(jù)，按照國務(wù)院頒布的《城市規(guī)劃條例》中規(guī)定的標準劃分。人口在50萬以上者為大城市;人口在20萬至50萬之間者為中等城市;人口在20萬以下者為小城市。

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟繁榮程度在規(guī)定稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當(dāng)降低，但降低額不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%.經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額標準可以適當(dāng)提高，但須報財政部批準。

三、土地使用稅的減免規(guī)定

1、困難減免。納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省級地稅局審核，報國家稅務(wù)總局批準。(條例第7條)

2、耕地征用免稅。新征用的耕地，自批準征用之日起1年內(nèi)，免征土地使用稅。(條例第9條)

3、貧困地區(qū)減稅。經(jīng)濟落后地區(qū)土地使用稅的適用稅額標準，經(jīng)省級人民政府批準，可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30%.(條例第5條)

4、企業(yè)免稅用地。企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，可比照財政撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地，免征土地使用稅。(國稅地字〔1988〕15號)

5、土地改造減免期限。開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，由各省級地稅局在稅法規(guī)定的免稅期內(nèi)確定具體的免稅期限。(國稅地字〔1988〕15號)

6、特定土地減免。下列土地的征免，由各省級地稅局確定：(國稅地字〔1988〕15號)

(1)個人所有的居住房屋及院落用地

(2)房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前征租的居民住房用地

(3)免稅單位職工家屬的宿舍用地

(4)民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地

(5)集體和個人舉辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地

7、倉庫冷庫減免。經(jīng)營倉庫、冷庫用地，納稅有困難的，經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，減征或免征土地使用稅。(國稅地字〔1988〕32號)

8、電力用地免稅。電力行業(yè)管線用地、水源用地;水電站除發(fā)電廠房用地，工附業(yè)生產(chǎn)用地，辦公、生活用地外的其他用地;供電部門輸電線路用地、變電站用地;熱電廠的供熱管道用地;免征土地使用稅。電力項目建設(shè)期間，納稅有困難的，由省級地稅局審核，報國家稅務(wù)總局批準減征或免征土地使用稅。(國稅地字〔1989〕13號、44號)

土地閑置之后，并不能為企業(yè)帶來利潤，如果依然按原來的土地使用稅的標準進行繳納，顯然會增加企業(yè)的負擔(dān)，而閑置土地使用稅減免規(guī)定可以使企業(yè)減少一部分支出，不過企業(yè)針對這部分土地應(yīng)提前到土地管理部門進行報備并提供相關(guān)的材料。繳納稅收是公民的基本義務(wù)，如果土地的使用不符合稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)及時繳納稅收。

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