美國稅改方案：海外收入最高征12%

• 2017年11月3日 FanTianQing來源：新浪網(wǎng) 575 32
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  2017-2022年中國基金會行業(yè)市場前景預測與投資規(guī)劃研究分析報告

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當?shù)貢r間11月2日，美國眾議院共和黨人公布了429頁的稅法改革方案。這份方案定名為“減稅與就業(yè)法案”（Tax Cuts and Jobs Act），對企業(yè)與家庭進行減稅，鼓勵企業(yè)帶回留存在海外的收入，阻止就業(yè)與企業(yè)外流。

美國的稅改方案都說了啥？對美國的影響將會又有哪些？

特朗普對稅改方案表示支持，他說這將是美國史上最大規(guī)模的減稅。

當?shù)貢r間11月2日，美國眾議院共和黨人公布了429頁的稅法改革方案。這份方案定名為“減稅與就業(yè)法案”（Tax Cuts and Jobs Act），對企業(yè)與家庭進行減稅，鼓勵企業(yè)帶回留存在海外的收入，阻止就業(yè)與企業(yè)外流。

眾議院籌款委員會主席凱文·布雷迪（Kevin Brady）稱，該稅改方案預計在未來10年新增1.51萬億美元的聯(lián)邦赤字。參眾兩院近期通過了2018財年預算，允許新稅法在未來10年內新增1.5萬億美元赤字。

這份稅改方案仍將做出修改，預計下周提交。美國總統(tǒng)特朗普希望在感恩節(jié)假期前通過這一份稅改法案，即當?shù)貢r間11月23日之前。

稅改方案將企業(yè)稅從35%下調至20%，一次完成減稅，為永久立法。對此共和黨曾考慮分5年逐步下調企業(yè)稅，并有只是短期減稅優(yōu)惠的擔憂。

此外，對于非公司體制的小企業(yè)收入，則征收不超過25%的稅率。美國獨立工商業(yè)者聯(lián)合會主席Juanita Duggan表示，法案對于小企業(yè)的減稅力度不夠，因此聯(lián)合會不支持這一版稅改方案。

稅改方案也計劃為企業(yè)帶回海外收入提供便利，并阻止企業(yè)就業(yè)、總部、研發(fā)流向海外。因此對于跨國企業(yè)的海外收入，現(xiàn)金和現(xiàn)金類資產征收12%的稅率，對于工廠、設備等流動性不強的投資，則征收5%的稅率。此類納稅屬于強制性，不可避免。不過企業(yè)有10年期限來完成納稅。據(jù)高盛估計，美國企業(yè)的海外留存收入達到3.1萬億美元。

此外，稅改方案擬對美國企業(yè)的高收入海外分公司，增設10%的稅項。而在美國運營的外企如果對海外支付，則須繳納最高20%的稅。

稅改方案也計劃對個人減稅。眾議院議長保羅·瑞安（Paul Ryan）稱，在共和黨的減稅方案之下，對于一個年收入5.9萬美元的中等收入四口之家來說，每年能少繳納1182美元的稅。

具體而言，個人所得稅率從7檔有所減少。對于共同報稅的夫婦，起征點為年收入2.4萬美元。4檔稅率則分別為12%（年收入低于9萬美元）、25%（年收入低于26萬美元）、35%（年收入低于100萬美元），以及對于年收入高于100萬美元的人群，征收39.6%的稅。

對于個人，則是1.2萬美元起征，年收入低于4.5萬美元納稅12%，年收入低于20萬美元納稅25%，年收入低于50萬美元納稅35%，50萬美元以上納稅39.6%。

個人和家庭的稅收抵扣也獲得翻倍，每年個人免于納稅的收入從6350美元上調至1.2萬美元。如果夫婦共同報稅，則從1.27萬美元上調至2.4萬美元。兒童稅收抵扣從1000美元上調至1600美元，不過上調幅度不及預期。在兒童之外，家庭的每一個被撫養(yǎng)人，能夠享有300美元的納稅抵免，連續(xù)5年獲得。

遺產稅也基本被廢除——從2018年起，遺產的免稅額度從560萬美元提高到1100萬美元，然后在6年期間逐步廢除。這是此前民主黨抨擊特朗普借稅改為富人“送禮”的方案之一。

在減稅的同時，一些原本的抵扣優(yōu)惠也被取消或是縮水。僅有慈善捐贈抵稅獲得保留，房屋抵押貸款利息抵扣縮水一半。各州與本地的稅收抵扣被加以上限，學生貸款利息、醫(yī)療費用、搬遷、贍養(yǎng)費支付的稅收抵扣都遭到了取消。

特朗普對稅改方案表示支持，他說，這將是美國史上最大規(guī)模的減稅。這也將是稅法的改革，并且將會創(chuàng)造就業(yè)。

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