去年以來已有6家知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所被證監(jiān)會(huì)處罰 金額超3100萬

• 2018年8月6日 YeShiMei來源：券商中國 1118 72
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  2018-2023年版商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)產(chǎn)品入市調(diào)查研究報(bào)告

  在市場競爭日益激烈、新產(chǎn)品層出不窮的今天，要開發(fā)一個(gè)新品并能迅速在市場上推廣其難度是可想而知的。只有經(jīng)過科學(xué)的市場分析、消費(fèi)者分析、競爭對手的分析，做到有的放矢，才能使企業(yè)開發(fā)的新...

監(jiān)管層正在加強(qiáng)對證券服務(wù)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，去年以來已有6家知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所被證監(jiān)會(huì)處罰，罰沒金額超3100萬。

監(jiān)管層正在加強(qiáng)對證券服務(wù)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，去年以來已有6家知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所被證監(jiān)會(huì)處罰，罰沒金額超3100萬。

行業(yè)排名前十的會(huì)計(jì)師事務(wù)所——大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所，2013至2015年間為哈爾濱上市公司佳電股份提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，每次收費(fèi)50萬元。而今，被證監(jiān)會(huì)下達(dá)了合計(jì)罰沒600萬元的行政處罰決定書。

同時(shí)，對大華所這三年間為上述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告簽字的注冊會(huì)計(jì)師，證監(jiān)會(huì)均給予警告，并分別處以10萬元到8萬元不等的罰款。

2016年5月份，證監(jiān)會(huì)對大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所等證券服務(wù)機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中涉嫌違反法律法規(guī)的行為啟動(dòng)立案調(diào)查。今年6月份，證監(jiān)會(huì)決定暫停受理包括大華在內(nèi)的六家會(huì)計(jì)師事務(wù)所申報(bào)的首發(fā)和再融資材料，原因可能與有調(diào)查事項(xiàng)未結(jié)案相關(guān)。

近幾年，監(jiān)管層加強(qiáng)了對證券服務(wù)中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度。據(jù)券商中國記者不完全統(tǒng)計(jì)，僅2017年以來，就有6家知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所被證監(jiān)會(huì)處罰，合計(jì)罰金超過3100萬。

全球范圍內(nèi)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都在經(jīng)歷信任危機(jī)，去年至今，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所悉數(shù)被罰。其中，普華永道在上月接到了美國監(jiān)管高達(dá)6.25億美元的罰款。

未勤勉盡責(zé)，遭“沒一罰三”

8月3日，證監(jiān)會(huì)官網(wǎng)掛出一份《行政處罰決定書》，指向國內(nèi)綜合排名前十的會(huì)計(jì)師事務(wù)所大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)。因其在2013年至2015年對佳電股份財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，被證監(jiān)會(huì)下達(dá)“沒一罰三”的處罰決定，合計(jì)罰沒600萬元。

對這三年間簽署上述審計(jì)報(bào)告的注冊會(huì)計(jì)師張曉義，證監(jiān)會(huì)給予警告，并處以10萬元的罰款;對2014年的簽字注冊會(huì)計(jì)師高德惠以及2015年的簽字注冊會(huì)計(jì)師譚榮，證監(jiān)會(huì)給予警告，并對二人各處8萬元罰款。

“未勤勉盡責(zé)”的表現(xiàn)是什么?體現(xiàn)在佳電股份經(jīng)審計(jì)的2013年至2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表上，則是前兩年虛增利潤，第三年虛減利潤。證監(jiān)會(huì)查實(shí)，佳電股份2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表披露利潤虛增1.58億元，2014年度披露利潤總額虛增0.40億元，2015年度披露利潤總額虛減1.98億元。

梳理發(fā)現(xiàn)，大華所每年犯的錯(cuò)誤都非?！袄淄保?013年至2015年，在對佳電股份的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，未執(zhí)行對該公司營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性的審計(jì)程序;未執(zhí)行對佳電股份自行開發(fā)的成本核算信息系統(tǒng)進(jìn)行測試的相關(guān)審計(jì)程序;同時(shí)，在對佳電股份“銷售費(fèi)用”審計(jì)時(shí)，審計(jì)程序執(zhí)行不到位等。

另外，大華所在對2015年佳電股份的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，比前兩年多一項(xiàng)違規(guī)行為，即對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”這一項(xiàng)的審計(jì)程序也執(zhí)行不到位。

在進(jìn)行審計(jì)之后，對佳電股份這三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，大華所都發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，并每次收取50萬元的審計(jì)費(fèi)，合計(jì)獲得150萬元的報(bào)酬。

證監(jiān)會(huì)下達(dá)的處罰書中表示，大華所的上述行為違反了《證券法》第一百七十三條關(guān)于“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評級(jí)報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證”的規(guī)定，已構(gòu)成《證券法》第二百二十三條所述“證券服務(wù)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏”的行為。

請求免于追究部分審計(jì)責(zé)任，證監(jiān)會(huì)未采納

在關(guān)于此案的聽證會(huì)上，大華所一方認(rèn)為，佳電股份向證監(jiān)會(huì)提供的材料中所陳述的數(shù)據(jù)不真實(shí)不準(zhǔn)確，不能作為處罰的依據(jù)，希望聘請第三方機(jī)構(gòu)對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí);同時(shí)，認(rèn)為佳電股份2015年的資產(chǎn)負(fù)債表不存在虛假記載，當(dāng)年該公司虛減凈利潤1.98億元對當(dāng)年的凈利潤-4.61億元沒有實(shí)質(zhì)性影響，請求免于追究2015年的審計(jì)責(zé)任;大華所還認(rèn)為，己方嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)履行了相應(yīng)的審計(jì)義務(wù)，但由于佳電股份治理層和管理層串通舞弊，蓄意隱瞞，向大華所提供虛假的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及審計(jì)程序的固有限制，導(dǎo)致難以發(fā)現(xiàn)佳電股份的重大錯(cuò)報(bào)。

證監(jiān)會(huì)對上述意見均未采納，并表示，注冊會(huì)計(jì)師在企業(yè)年報(bào)審計(jì)過程中出具的《審計(jì)報(bào)告》是廣大投資者獲取上市公司真實(shí)信息的重要渠道，也是投資者作出投資決策的重要參考，更是監(jiān)管部門監(jiān)管的重要基礎(chǔ)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持足夠的職業(yè)審慎，勤勉盡責(zé)地開展工作，恪守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，保證所出具的法律文件不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述和重大遺漏。

具體而言，對于大華所一方提到的佳電股份提供的數(shù)據(jù)不真實(shí)不準(zhǔn)確，證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，上述事實(shí)主要涉及上市公司的會(huì)計(jì)責(zé)任，與注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任有所區(qū)別。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)按照審計(jì)準(zhǔn)則恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，大華所在對佳電股份實(shí)施審計(jì)時(shí)，存在多項(xiàng)違反審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的情形，出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載，據(jù)此依法追究其審計(jì)責(zé)任。

對于大華所一方請求免于追究2015年的審計(jì)責(zé)任的意見，證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，佳電股份在2015年度對2013年度和2014年度虛減的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行回調(diào)，客觀上造成2015年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真。大華所在對佳電股份2015年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未發(fā)現(xiàn)佳電股份在2015年年報(bào)中虛減利潤1.98億元的事實(shí)，依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的審計(jì)責(zé)任。

對于大華所提到的己方已盡到勤勉盡責(zé)義務(wù)一說，證監(jiān)會(huì)通過核對當(dāng)時(shí)審計(jì)工作的工作底稿并與注冊會(huì)計(jì)師核實(shí)確認(rèn)等調(diào)查工作，確認(rèn)大華所在對上述財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，未盡到勤勉盡責(zé)的義務(wù)，并在聽證會(huì)上進(jìn)行了詳細(xì)說明。

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