年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠 并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅

• 2018年12月28日 ZhouXun來(lái)源：第一財(cái)經(jīng) 1462 97
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自2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅。

12月27日，財(cái)政部公布了《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(下稱(chēng)《通知》)，明確了在2021年12月31日前，個(gè)人拿到的年終獎(jiǎng)不并入當(dāng)年綜合所得，依法單獨(dú)計(jì)稅。自2022年1月1日起，年終獎(jiǎng)應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅。

多位財(cái)稅專(zhuān)家告訴記者，這意味著年終個(gè)稅優(yōu)惠政策將延續(xù)3年，這對(duì)工薪族來(lái)說(shuō)就是年終獎(jiǎng)可以少交個(gè)稅，實(shí)際到手的年終獎(jiǎng)更多。不過(guò)這一優(yōu)惠政策只延續(xù)3年，2022年開(kāi)始將并入綜合所得計(jì)稅，不少人年終獎(jiǎng)稅負(fù)會(huì)有所增加。

不少公司財(cái)務(wù)人員告訴第一財(cái)經(jīng)記者，由于2019年新的個(gè)稅法實(shí)施，而由于2019年初發(fā)放的年終獎(jiǎng)是否繼續(xù)享受優(yōu)惠政策未明確，因此一直在等待相關(guān)政策出臺(tái)。

上述《通知》稱(chēng)，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅(計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù))。簡(jiǎn)言之，就是以前的年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)三年。

這一優(yōu)惠政策延續(xù)對(duì)個(gè)人拿到手的年終獎(jiǎng)到底有何影響?簡(jiǎn)單說(shuō)交稅更少，拿到手的收入更多。

以一位年應(yīng)納稅所得額(稅前收入扣除三險(xiǎn)一金、6萬(wàn)元起征點(diǎn)、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等后的計(jì)稅稅基)15萬(wàn)元的個(gè)人為例，假設(shè)他的年終獎(jiǎng)為3萬(wàn)元，如果沒(méi)有這一個(gè)稅優(yōu)惠計(jì)稅政策，那按照綜合所得的稅率表，這3萬(wàn)元適用20%的稅率，繳納個(gè)稅為6000元，也就是最終拿到手的年終獎(jiǎng)是2.4萬(wàn)元。

上述個(gè)人同樣的情況，假設(shè)有了這一個(gè)稅優(yōu)惠計(jì)稅政策，根據(jù)《通知》可以得出這3萬(wàn)元年終獎(jiǎng)適用3%的稅率，繳納個(gè)稅為900元，最終拿到手的年終獎(jiǎng)是2.91萬(wàn)元。

因此在上述的案例中，年應(yīng)納稅所得額15萬(wàn)元的個(gè)人，享有年終獎(jiǎng)個(gè)稅優(yōu)惠政策，將比沒(méi)有優(yōu)惠政策少交5100元個(gè)稅。

不過(guò)這一優(yōu)惠政策只有3年。《通知》明確，自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這對(duì)哪些收入主要來(lái)自于平時(shí)工資薪金，年終獎(jiǎng)相對(duì)來(lái)說(shuō)少的個(gè)人，很可能交更多的個(gè)稅。

當(dāng)然，《通知》也允許2019開(kāi)始，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。這對(duì)平時(shí)月收入很低，但年終獎(jiǎng)非常高的個(gè)人可以更省稅，給不同情況的納稅人更充分地選擇適合自己的計(jì)稅方式。

比如一位年應(yīng)納稅所得額只有3萬(wàn)元的個(gè)人來(lái)說(shuō)，假設(shè)他的年終獎(jiǎng)是15萬(wàn)元，如果選擇享用個(gè)稅優(yōu)惠計(jì)稅政策的話，年終獎(jiǎng)15萬(wàn)元將適用20%的個(gè)稅稅率，那應(yīng)交個(gè)稅是3萬(wàn)元，最終拿到手年終獎(jiǎng)是12萬(wàn)元。如果選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅的話，那根據(jù)超額累進(jìn)稅率，這筆收入的不同部分適用3%、10%和20%三檔稅率，最終應(yīng)交個(gè)稅是18180元，最終拿到手的年終獎(jiǎng)約13.2萬(wàn)元。

因此，對(duì)于年應(yīng)納稅所得額3萬(wàn)，年終獎(jiǎng)15萬(wàn)的個(gè)人來(lái)說(shuō)，不采用個(gè)稅優(yōu)惠而將年終獎(jiǎng)并入綜合所得計(jì)稅反而可以少交個(gè)稅。

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