社保征收以穩(wěn)為主 社保體制改革對個人及公司有何影響？

• 2018年9月6日 GuoMeng來源：第一財經(jīng) 中金網(wǎng) 1290 84
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  2018-2024年臺球桌市場發(fā)展現(xiàn)狀調(diào)查及供需格局分析預(yù)測報告

  隨著國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展，臺球桌市場發(fā)展面臨巨大機遇和挑戰(zhàn)。在市場競爭方面，臺球桌企業(yè)數(shù)量越來越多，市場正面臨著供給與需求的不對稱，臺球桌行業(yè)有進(jìn)一步洗牌的強烈要求，但是在一些臺球桌細(xì)分...

中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確改革國稅地稅征管體制，規(guī)定從2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

社保征收以穩(wěn)為主

近日，社保征收劃歸稅務(wù)引發(fā)熱烈討論和關(guān)注。7月20日，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》，明確改革國稅地稅征管體制，規(guī)定從2019年1月1日起，基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

政府計劃將社保繳費由之前的社保部門和稅務(wù)部門“雙重征繳”改為稅務(wù)部門征繳，主要是考慮到稅務(wù)部門征繳效率的提升，這將在一定程度上增加企業(yè)和居民社保幅度，但也引發(fā)了人們的擔(dān)憂。

一方面，社保改由稅務(wù)統(tǒng)征后將有效提高征管效率，擴大參保繳費覆蓋面，帶動社保規(guī)模增長，有效彌補養(yǎng)老金缺口。但社會目前普遍擔(dān)憂，這一變化會導(dǎo)致稅減后社保增加，到手工資大幅減少，而企業(yè)成本大幅增加。

社保繳費新規(guī)對企業(yè)帶來什么影響?

社保征繳制度改革主要從兩個方面影響社保繳納情況，一是提升社保繳費比例，另一個是擴大社保覆蓋面。

西南證券分析師楊業(yè)偉測算表示，由稅務(wù)部門征繳社保最多將增加年社保收入1.65萬億元左右。

提升繳費比例、擴大社保覆蓋面，無疑短期內(nèi)會對企業(yè)盈利造成影響。楊業(yè)偉認(rèn)為，社保征繳制度改變最多將導(dǎo)致企業(yè)利潤下降1.2萬億元，居民收入下降4519億元。如果對企業(yè)利潤沖擊為1.2萬億元，按2016年收入法GDP中企業(yè)盈余19.2萬億元估算，這將導(dǎo)致企業(yè)稅前利潤下降6.3個百分點。

當(dāng)前我國企業(yè)社保繳納合規(guī)率較低，有超三成企業(yè)按最低繳費基數(shù)繳納社保費。華泰證券分析師曹巖認(rèn)為，本次“社保轉(zhuǎn)稅”對于議價能力較差，且社保繳納不合規(guī)的企業(yè)帶來的沖擊或相對要大，這類企業(yè)大多以民企、中小企業(yè)為主。

新三板上市公司“米宅科技 ”依據(jù)中小企業(yè)的人數(shù)規(guī)模，進(jìn)行了多種場景的模擬測算。結(jié)果顯示，社保劃歸稅務(wù)統(tǒng)一征收后，企業(yè)在社保方面的支出會大幅增加。

當(dāng)規(guī)模在50人時，若平均工資是10000元，社保改制后，公司每年需為社保多支出113萬元。若公司規(guī)模為500人，平均工資為1.5萬元，每年將為社保多支出2000萬元。按照測算結(jié)果，身為雇員的你可以大致估算社保體制改革對自己公司帶來的影響。

不過，“社保轉(zhuǎn)稅”也并不一味地給企業(yè)帶來負(fù)擔(dān)。華泰證券曹巖在研報中稱，“社保轉(zhuǎn)稅 ”一方面社保征繳由稅務(wù)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)有利于降低企業(yè)的稅務(wù)奉行成本，另一方面企業(yè)所得稅將有所減少。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》 第四十九條規(guī)定，納稅人為全體雇員按國家規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)、勞動社會保障部門或其指定機構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、基本失業(yè)保險費，按經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)交納的殘疾人就業(yè)保障金，按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險，可以扣除。

就受沖擊的行業(yè)來看，勞動密集型行業(yè)受到的影響可能最大。包括服務(wù)業(yè)中的酒店、物流、餐飲、快遞以及傳統(tǒng)制造業(yè)等首當(dāng)其沖。在勞動密集型行業(yè)中，人工成本占到企業(yè)總成本比例較高，通常會達(dá)40%甚至更高，“社保轉(zhuǎn)稅”的變動，對這類企業(yè)的影響不可謂不大。

社保體制改革對個人有何影響?

既然此前全國的社保繳納合規(guī)率不高，那么此次改革后，不合規(guī)的企業(yè)會因社保支出增加而受到?jīng)_擊，這些企業(yè)的員工自然也會收到影響。

最主要的影響，就是不合規(guī)企業(yè)員工的稅后收入可能會降低，負(fù)擔(dān)的社保繳納金額會提高，但此前合規(guī)繳納社保的企業(yè)員工，其稅后收入不會受到影響。

天風(fēng)證券劉明章認(rèn)為，“社保轉(zhuǎn)稅”將使企業(yè)一方至少增加30%以上的成本，員工一方也至少增加10%以上的成本，所以個稅法在減稅的同時，企業(yè)跟員工的雙方的社會保險費的成本必然會有極大的提升，勞資雙方加起來要到40%。

華泰證券曹巖認(rèn)為，“社保轉(zhuǎn)稅 ”后雖然不合規(guī)企業(yè)員工的社保資金上升，但實際到手工資減少在一定程度上會降低個人消費水平。他以上海為例，對比了“社保轉(zhuǎn)稅”前后，員工到手工資的情況。

上海市人力資源與社會保障局規(guī)定，2018年度職工社會保險繳費基數(shù)上、下限分別為21396元和4279元。以稅前月工資水平為1萬元，在社保繳納不合規(guī)的情況下(未考慮住房公積金)，該員工實際到手工資為8895.57 元;而在“社保轉(zhuǎn)稅收 ”后合規(guī)繳納的情況下，該員工到手工資下降到8415元，較此前的稅后收入下降了5.7%。

社保費劃歸稅務(wù)征收以“穩(wěn)”為主，不強調(diào)強化征管

社保費征管劃歸稅務(wù)，力度必然會比之前提高，在企業(yè)負(fù)擔(dān)較重背景下，稅務(wù)部門會否利用各種手段全力征繳以及費率進(jìn)一步下調(diào)仍待觀察。

隨著社會保險費明年起統(tǒng)一劃歸稅務(wù)部門征管時間逼近，未足額繳納社保費的企業(yè)開始擔(dān)心在強大的稅務(wù)部門征管下，企業(yè)負(fù)擔(dān)加重，甚至?xí)灰笞防U以往欠費。

一位地方稅務(wù)人士告訴第一財經(jīng)記者，目前稅務(wù)部門與人社部門強調(diào)穩(wěn)定為主，并沒有談?wù)搹娀鞴?。實際上從明年開始，像社保繳費登記、變更信息、人數(shù)等仍由人社部門負(fù)責(zé)，稅務(wù)部門只負(fù)責(zé)社保費的申報和征收，對社保費的稽查暫未確定。因此社會上擔(dān)心明年開始征管大幅加強并沒有道理。

多位地方稅務(wù)人士告訴第一財經(jīng)記者，目前社保費征管上各地情況有所不同，但稅務(wù)部門征管社保費用執(zhí)法剛性更強。由于稅務(wù)部門征收個人所得稅，因此掌握企業(yè)用工人數(shù)、工資待遇等信息，如果借用金稅三期將這一信息與企業(yè)社會保險費信息打通比對，征管力度將大大提高，企業(yè)虛假申報社會保險費將容易被發(fā)現(xiàn)。但目前這兩大信息并未打通，也暫時未收到通知，但未來不排除這樣的可能。

現(xiàn)行的中國社保費征管方式比較復(fù)雜。北京、上海等地仍由社保經(jīng)辦機構(gòu)征收，河北等地按繳費項目或繳費人群不同分別由稅務(wù)、社保經(jīng)辦機構(gòu)征收，安徽、湖北等11個省市(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)采用“社保核定、稅務(wù)代征”的方式，而廣東、浙江等省市則由稅務(wù)部門全責(zé)征收。

一般來說，稅務(wù)部門的征管能力明顯高于社保經(jīng)辦機構(gòu)，因此越來越多的省份選擇了稅務(wù)部門參與社保費征繳，以增強當(dāng)?shù)厣绫；鸬目沙掷m(xù)性。為了明晰機構(gòu)權(quán)責(zé)關(guān)系，規(guī)范稅費管理，隨著國稅局和地稅局合并逐步完成，按照黨中央和國務(wù)院部署，今年12月10日前要完成社會保險費和第一批非稅收入征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)交接工作，自2019年1月1日起由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收各項社會保險費和先行劃轉(zhuǎn)的非稅收入。

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