解讀：新個稅專項附加扣除標準及細則 首套房貸款利息按1000元/月扣除

• 2018年10月22日 GuoMeng來源：北京商報 證券日報 1402 92
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  融資租賃行業(yè)競爭形勢嚴峻，合理布局才能立于不敗，否則將被淘汰！

  融資租賃是指出租人根據(jù)承租人對租賃物件的特定要求和對供貨人的選擇，出資向供貨人購買租賃物件，并租給承租人使用，承租人則分期向出租人支付租金，在租賃期內(nèi)租賃物件的所有權屬于出租人所有...

根據(jù)新修訂的個稅法，今后計算個稅應納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。

解讀：新個稅專項附加扣除標準及細則

10月20日起，《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》開始為期兩周的公開征求意見。個稅專項附加扣除的“福利”揭開面紗。

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當天起，財政部、國家稅務總局會同有關部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(征求意見稿)》在兩部門官網(wǎng)開始為期兩周的向全社會公開征求意見。20日開始一并公開征求意見的還有《中華人民共和國個人所得稅法實施條例(修訂草案征求意見稿)》。

根據(jù)新修訂的個稅法，今后計算個稅應納稅所得額，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養(yǎng)老人等專項附加扣除。稅法授權國務院制定專項附加扣除的具體范圍、標準和實施步驟，并報全國人大常委會備案。

此次個稅大修開啟了我國個稅制度的新時代。其最顯著的一點就是從分類征稅進入綜合征稅，更顯公平。征收個人所得稅，課稅依據(jù)應該是個人的總體負擔能力，其應稅所得當然應該綜合納稅人全年各種所得的總額，減除各項法定的寬免額和扣除額后，按統(tǒng)一的累進稅率課征。專項附加扣除這一制度設計的目的，就是要突出公平性，因為不同個人之間專項附加扣除的情況有差異。

現(xiàn)行個人所得稅制度中僅規(guī)定了統(tǒng)一的基本減除費用標準，沒有考慮到不同個體的支出差異，這樣一來收入相同的納稅個人納稅金額是一樣的。但現(xiàn)實情況是，一個人月收入1萬元，如果他是單身一人吃飽全家不餓，或許生活質(zhì)量還不錯，但如果他是整個家庭的唯一收入來源，要養(yǎng)孩子、還房貸、支付老人醫(yī)藥費，那他的生活可就過得捉襟見肘了。

征求意見稿對子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等專項附加扣除的實際執(zhí)行標準畫出了眉目。比如每一項的扣除標準是多少、如何界定子女教育的范圍、如何獲取房租或房貸的信息等等。在一定程度上能夠讓更多的人參與繼續(xù)教育，減輕就醫(yī)、住房等方面的負擔，促進更多的人盡好贍養(yǎng)老人的義務。

從這個意義上講，專項抵扣機制進一步體現(xiàn)了公平理念，考慮了不同納稅人的費用支出的差異性，體現(xiàn)了量能負擔的原則，有利于實現(xiàn)公平稅負的目標，更加能夠凸顯公平性。能夠成為擴大中等收入群體、改善收入分配結構、增強社會財富分配合理性的有效手段。

更重要的是，專項抵扣機制的建立還為政府在社會治理中更好地發(fā)揮引導和統(tǒng)籌作用提供了有效工具。比如政府可以在適當?shù)臅r機鼓勵生育、鼓勵人力資本投資等，引導社會更加公平的發(fā)展。

此外，專項扣除制度采取的是定額扣除的簡易方式，方便納稅人申報，減輕稅務機關的征管壓力。后續(xù)在征管能力和信息系統(tǒng)水平提升后，或會逐步向限額扣除和據(jù)實扣除轉變。簡而言之，本次個稅大修回應了社會關切，讓全社會不僅享受個稅起征點提高和稅制改革帶來的民生福利，也更有利于促進收入分配更合理、更有序，專項抵扣機制的建立影響深遠。

標準

根據(jù)民生支出適時調(diào)整

作為新引入概念，專項附加扣除提出之際就備受關注。在新個稅法明確明年起將對子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、普通住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等6項支出進行專項附加扣除后，各方就圍繞具體扣除范圍和標準進行了廣泛討論，其中相對一致的觀點就是，應當根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展對扣除標準實施動態(tài)調(diào)整。

而今年9月召開的國務院常務會議也曾強調(diào)，專項扣除方案出臺后不會“固定死”，而會隨著今后經(jīng)濟社會發(fā)展和人民生活水平提高作動態(tài)調(diào)整。

上述意見和會議精神在此次出臺的《暫行辦法》中得到體現(xiàn)?！稌盒修k法》第四條明確，將根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適時調(diào)整專項附加扣除范圍和標準。

實際上，在此次公布的實施細則中，扣除范圍和標準也體現(xiàn)出政策制定者的超前意識。以子女教育專項附加扣除為例，《暫行辦法》提出，納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出，按照每個子女每年1.2萬元(每月1000元)的標準定額扣除。其中，學前教育為年滿3歲至小學入學前，學歷教育則覆蓋小學到博士研究生。據(jù)西南財經(jīng)大學經(jīng)濟與管理研究院院長甘犁測算，扣除標準可大體覆蓋全國各地各階段子女教育的平均支出，相當于我國城鎮(zhèn)就業(yè)人員人均月工資的2倍。

國家行政學院經(jīng)濟學部教授馮俏彬指出，實施細則基本覆蓋30-50歲之間的納稅人，他們既是繳納個稅的主體，也是負擔相對較重的群體。北京商報記者通過計算發(fā)現(xiàn)，對于“上有老下有小”并且身背房貸的中等收入群體而言，新個稅法全面實施后，納稅收入起點將明顯提高。假設某人為獨生子女，父母已滿60周歲，目前有兩個分別在讀小學和幼兒園的孩子，購買的第一套房子正在還貸期間，他的月收入扣除“三險一金”為2.5萬元， 那么，在減去專項附加扣除后，他的納稅起點將從今年9月的3500元提高到明年1月的1萬元，相對應的納稅額則從4370元下降至1590元，每月少納稅2780元。

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