證券分析師：我國個稅改革核心是提高人均收入

• 2018年9月4日 YangJinZhu來源：搜狐 668 39
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  2018-2023年版嬰兒車產(chǎn)業(yè)園區(qū)定位規(guī)劃及招商策略咨詢報告

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現(xiàn)代個人所得稅首創(chuàng)于英國，每個國家的個人所得稅制都有不同的特點，英國個人所得稅制度細(xì)節(jié)變化頻繁。美國個稅制度完善。

現(xiàn)代個人所得稅首創(chuàng)于英國，每個國家的個人所得稅制都有不同的特點，英國個人所得稅制度細(xì)節(jié)變化頻繁。美國個稅制度完善。

華泰證券首席宏觀分析師李超分析稱，中國當(dāng)前個稅改革較為艱難，本質(zhì)并不在稅制本身的設(shè)計，而在于人均收入水平過低，所以，中國當(dāng)前仍要著力解決發(fā)展不平衡不充分的問題，通過發(fā)展經(jīng)濟提高人均收入水平，而無需過于關(guān)注總量指標(biāo)與其他國家的對比。

近日，中國的個稅改革草案已經(jīng)由十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過，進入細(xì)節(jié)設(shè)計階段，我國可借鑒其他國家成熟的個人所得稅制。

稅制的實施細(xì)則是核心

英國從1799年開始征收個人所得稅，經(jīng)過兩百多年的發(fā)展與完善，個人所得稅制度逐漸成為一套較為成熟的稅制。英國將納稅人各種來源的收入扣除必要費用后加以匯總，再根據(jù)不同的免稅情形進行扣除，得到納稅人當(dāng)年應(yīng)稅收入，最后使用同一稅率結(jié)構(gòu)，對當(dāng)年應(yīng)稅收入計征個人所得稅。英國個人所得稅是按財政年度通過收入直接扣繳和自行申報兩種方式繳納。收入直接扣繳指由雇主在發(fā)放工資、薪金時，直接從給納稅人發(fā)放的工資、薪金所得中預(yù)先扣繳個人所得稅。自行申報指以填寫納稅申請表的方式自行納稅，收入來源廣的高收入者或非雇用獨立勞動者在申報表上填寫來源于各方面的全部收入、費用以及稅收減免額，由稅務(wù)局計算應(yīng)納稅額。兩種繳納方式并行，能夠很好地覆蓋各種收入人群，體現(xiàn)稅收公平。

美國實行聯(lián)邦與各州獨立立法、各司其職，聯(lián)邦、州和地方政府三級分管征稅的稅收體制。美國現(xiàn)行稅制以所得稅為主體，但各級稅收來源側(cè)重不同。聯(lián)邦稅收倚重個人所得稅、社會保險稅和公司所得稅。美國聯(lián)邦個人所得稅是聯(lián)邦政府的主要收入來源。在州層面，各州雖然情況不一，但稅收大多來自一般銷售稅、所得稅和總收入稅。在地方政府維度，地方政府主要稅收來自財產(chǎn)稅。美國聯(lián)邦個人所得稅是聯(lián)邦政府的主要收入來源。美國個稅制度核心是綜合制稅基與超額累進制稅率，同時設(shè)立多層次減免抵扣項目，精準(zhǔn)化制度細(xì)節(jié)。

李超表示，美國個稅制度以家庭為單位征收方式、個稅完善的減免規(guī)定、把財產(chǎn)性收入納入個人所得稅征收范圍中，同時降低最高邊際稅率，這些都對我國個稅改革有所借鑒。

個稅改革讓財富分配更為均衡

日本按照個人收入來源的不同，對工資性收入、經(jīng)營性收入、財產(chǎn)性收入以及其他收入都按規(guī)定計征個人所得稅，但具體的規(guī)定不同。工資性收入按照7級累進制征收所得稅，最高稅率為45%。日本的稅制結(jié)構(gòu)中，個人所得稅、消費稅占比較高，2017年年均超過預(yù)算收入的30%。2017年，在日本工資稅的納稅人群約4950萬人，占日本總?cè)丝诘?9%，納稅人中有58%是最低的5%稅率檔。

韓國相比主要經(jīng)濟體如美國、歐洲以及中國，財富分配更為均衡。李超表示，韓國人所得稅制度的收入調(diào)節(jié)效果較好是主要原因之一，相關(guān)設(shè)計值得借鑒，比如，逐步擴大稅收抵扣范圍，減輕了低收入階層的稅收負(fù)擔(dān)；費用扣除標(biāo)準(zhǔn)將稅基劃分為幾個級距，級距越高，費用扣除比例越低；以家庭為單位進行基本扣除；提高金融資產(chǎn)適用稅率，加重對財產(chǎn)、遺產(chǎn)及贈與物的課稅等。

在德國，個人實際稅負(fù)會因居民身份、申報方式、納稅等級、稅收抵扣條件等不同出現(xiàn)較大區(qū)別。德國的納稅等級制度可以有效緩解特定人群的稅收壓力。差異化的稅收安排可以有效促進社會公平。稅收抵扣政策體現(xiàn)出個稅制度的人性化安排和降低家庭福利損失的政策初衷。

俄羅斯2001年執(zhí)行稅制改革，居民個稅實行13%的單一稅率，非居民個稅實行30%的稅率，針對其他特定收入設(shè)有補充稅率。俄羅斯的主要問題是富人的逃稅，因此，在執(zhí)行“一刀切”稅率之后，富人逃稅降低，同時，俄羅斯基尼指數(shù)并沒有因為稅率改革出現(xiàn)惡化。

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