騙稅和偷稅的區(qū)別 兩者該如何處罰？

• 2018年7月4日 GuoMeng來源：華律網(wǎng) 擎天全稅通 1441 95
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納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

騙稅和偷稅的區(qū)別

什么是偷稅

納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。

未構成犯罪的，由稅務機關處罰;構成犯罪的，依法追究刑事責任。具體處罰如下：

(1)對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

(2)偷稅數(shù)額占應納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。

(3)偷稅數(shù)額占應納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，依照上述的規(guī)定處罰?

對多次犯有偷稅行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。

什么是騙稅

以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，是騙稅。具體處罰如下：

(1)未構成犯罪的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款。稅務機關可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅;

(2)數(shù)額較大，構成犯罪的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;

(3)數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;

(4)數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取上述欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，按偷稅罪定罪處罰;騙取稅款超過所繳納的稅款部分，上述規(guī)定處罰。

那么如何定性呢?

本文以案例形式作如下分析

案例：A公司為生產(chǎn)戶外用品的出口企業(yè)，2017年2月，某市國稅稽查局對A公司實施稅務稽查。查實發(fā)現(xiàn)：A公司2016年6月申報計算出口退稅的期末留抵稅額54.8萬元，免抵退稅額84.9萬元，應退稅額54.8萬元，免抵稅額30.1萬元，該公司2016年6月處置存貨及下腳料，取得不開票收入294.71萬元，未入賬也未申報銷項稅額。稅務稽查調(diào)整增加2016年6月銷項稅額50.1萬元，調(diào)整后當期的期末留抵稅額4.7萬元，免抵退稅額84.9萬元，應退稅額4.7萬元，免抵稅額80.2萬元。

多取得出口退稅款，是不是騙稅?

騙稅所造成的最直接后果，就是企業(yè)從稅務機關多取得了出口退稅款。但并不是多取得出口退稅款就是騙稅?！抖愂照魇展芾矸▽嵤┘殑t》第九十三條規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為是騙稅。無獨有偶，《刑法》對于騙取出口退稅罪的闡述也與《稅收征收管理法實施細則》一致。對于什么是“其他欺騙手段”，稅收征管法和刑法均沒有具體的解釋和規(guī)定?！蹲罡呷嗣穹ㄔ宏P于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》(法釋〔2002〕30號)中規(guī)定符合《刑法》的“其他欺騙手段”有四種：一是騙取出口貨物退稅資格的;二是將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的;三是雖有貨物出口，但虛構該出口貨物的品名、數(shù)量、單價等要素，騙取未實際納稅部分出口退稅款的;四是以其他手段騙取出口退稅款的。

因此，判斷是否符合“其他欺騙手段”，主要基于企業(yè)出口環(huán)節(jié)的情形。對于生產(chǎn)型出口企業(yè)而言，當期購進的貨物與當期申報退稅的出口貨物勞務之間并無直接對應的關系，在無法證明其出口貨物勞務存在違法違規(guī)情況下，不能認定企業(yè)存在騙稅行為。本案中A公司隱瞞銷售，雖然造成了多退稅款的事實，但企業(yè)出口業(yè)務并無任何違法違規(guī)的情況，且計算的當月免抵退稅額并無變化，不符合“其他欺騙手段”的情形。我們認為A公司隱瞞內(nèi)銷，造成多退稅額50.1萬元，不以騙稅論處，應按規(guī)定追回已退稅款。

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