管清友：可加大財(cái)產(chǎn)性收入征稅力度

• 2018年8月3日 ZhangHongYuan來源：每經(jīng)網(wǎng) 1204 78
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草案公布以來的一個(gè)月期間，數(shù)場(chǎng)專家研討會(huì)在各地舉辦，個(gè)稅改革成為社會(huì)各界熱議的話題。

但隨著專項(xiàng)扣除、反避稅等改革措施的深入，當(dāng)前的征管體制無法滿足綜合征稅以及專項(xiàng)抵扣的需求。

從其他國家經(jīng)驗(yàn)來看，比如作為綜合所得稅制代表的美國，目前美國以源泉扣繳和個(gè)人申報(bào)相結(jié)合的征管模式，在先進(jìn)的稅收征管信息系統(tǒng)幫助下建立了一套高效的征管體制。

從流程看，美國納稅人在年度開始預(yù)估總體收入并進(jìn)行申報(bào)，并按季度進(jìn)行預(yù)繳稅款。在年末根據(jù)實(shí)際情況多退少補(bǔ)。在稅前，稅務(wù)機(jī)關(guān)可通過銀行和信用兩大系統(tǒng)提前掌握納稅人的大體收入情況;在稅中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過信息化平臺(tái)與各相關(guān)部門進(jìn)行交叉查驗(yàn)，防止偷稅漏稅;在稅后，美國國稅局通過高額的罰款、信用檔案記錄甚至刑事處罰三大手段確保了稅收征管體系的權(quán)威性。

因此，對(duì)于中國來說，應(yīng)該建立一套完善的稅收征管體系，通過高效的信息共享平臺(tái)獲取納稅人信息，通過嚴(yán)厲的處罰防止偷稅漏稅，同時(shí)從稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部及外部建立一套圍繞納稅人權(quán)益保護(hù)的配套制度。

可加大財(cái)產(chǎn)性收入征稅力度

NBD：對(duì)于如何調(diào)節(jié)高工薪收入群體的個(gè)稅一直備受熱議，不少觀點(diǎn)認(rèn)為45%的邊際稅率過高，您有怎樣的看法?

管清友：我國當(dāng)前45%的最高稅率與德、日、法等高稅收高福利國家大致相同，高于美國的37%以及新加坡的22%。

先不說這個(gè)稅率高或低，對(duì)最富裕人群實(shí)施高稅率本也無可厚非。但問題是，這只是針對(duì)勞動(dòng)收入，而不包括財(cái)產(chǎn)性收入。也就是說，將高工薪和高收入混為一談，這是不合理的。

高薪勞動(dòng)者并不是最富裕的人，但他們卻繳納了最高的稅收，真正最富裕的擁有大量財(cái)產(chǎn)性收入的人卻不用交這么多稅，比如買賣股票不需要交資本利得稅。現(xiàn)實(shí)中富裕人群又擁有眾多的避稅手段，進(jìn)一步加大收入差距。

在這種情況下，要防止主要征稅對(duì)象變成以工資為主要收入的高薪人群。因此，建議適當(dāng)下調(diào)高薪對(duì)應(yīng)的幾檔稅率，充分發(fā)揮高檔次稅率的作用，激活最富創(chuàng)造力的高薪人才群體。

NBD：當(dāng)前對(duì)于勞動(dòng)所得稅負(fù)是否偏高有諸多討論，個(gè)稅中的經(jīng)營所得最高邊際稅率為35%，股息紅利所得等也適用20%比例稅率，都低于綜合收入最高邊際稅率，您對(duì)此有何觀點(diǎn)?

管清友：目前個(gè)人所得稅過多側(cè)重于勞動(dòng)性收入，而忽略了財(cái)產(chǎn)性收入。過去以勞動(dòng)所得為主，這個(gè)稅制無可厚非，但現(xiàn)在勞動(dòng)收入的占比越來越低、財(cái)產(chǎn)性收入越來越高，稅制應(yīng)當(dāng)做適當(dāng)調(diào)整。

一方面，有很多財(cái)產(chǎn)性收入目前并不征收資本利得征稅，例如股票買賣;另一方面，很多情況下，資本利得稅僅采用20%的比例稅率，比如從事證券投資獲得的利息、股息等收入，但相較于最高達(dá)45%的個(gè)人所得稅，存在明顯優(yōu)勢(shì)。

從其他國家經(jīng)驗(yàn)看，如美日等，都將大部分財(cái)產(chǎn)性收入及勞動(dòng)收入視為個(gè)人總收入，統(tǒng)一征稅，適用累進(jìn)稅率，同時(shí)對(duì)長期資本利得給予很大的稅收優(yōu)惠。

因此，鑒于當(dāng)前我國個(gè)稅比重低以及國外發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，個(gè)稅制度應(yīng)該更多將重點(diǎn)放在調(diào)節(jié)居民收入、防止收入差距過大這方面。應(yīng)當(dāng)考慮將當(dāng)前的綜合征稅范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，將財(cái)產(chǎn)性收入也納入到統(tǒng)一征稅的范圍內(nèi)，同時(shí)對(duì)長期資本利得給予稅收優(yōu)惠來鼓勵(lì)居民投資。

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