2018.5.1增值稅稅率調(diào)整文件解讀

• 2018年4月28日 GuoMeng來源：牛賬網(wǎng) 大律師網(wǎng) 595 33
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  2018-2023年商品證券行業(yè)深度分析及“十三五”發(fā)展規(guī)劃指導(dǎo)報告

  “十三五”規(guī)劃對“十二五”規(guī)劃實施情況進(jìn)行全面評估；貫徹黨的十八大和十九大精神，以習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，突出改革創(chuàng)新；遠(yuǎn)近結(jié)合，更加注重以解決長遠(yuǎn)問題的辦法來應(yīng)對...

2018年2月28日，有關(guān)會議決定，從2018年5月1日起，增值稅將有三大重大變更。

會計必須注意這四點

一、 審視一下銷售合同或銷售模式，如果判定這項銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間是5月1日之后的，放心的在5月1日之后到了納稅義務(wù)發(fā)生時間時再開具發(fā)票，或作未開票收入處理，適用16%或10%。

二、如果判定納稅義務(wù)發(fā)生時間是5月1日之后，但是現(xiàn)在買方聽說5月1日后只能開具16%或10%呢，要求銷售方提前開票，你又扛不過他，也可以，在5月1日前提前開票，交17%或11%。

三、如果判定納稅義務(wù)發(fā)生時間是5月1日之前，建議在4月份趕緊開票，因為稅是要在5月1日之前交的，交了稅，票又沒開，你到5月1日后再開票，我相信系統(tǒng)只能開具16%或10%的票，這種情況下咋辦?比如117萬在4月份申報了，但未開票，5月份補(bǔ)開票，大約只能是這樣了，稅只能填17萬，因為你當(dāng)時申報的就是17萬，價填17萬除以0.16=106.25萬，合計123.25萬，而對方僅付了117萬，你讓對方怎么做帳?你只能老老實實的去找國稅協(xié)調(diào)去，補(bǔ)開一張17%的增值稅專用發(fā)票。否則這票沒法開。

四、 如果判定納稅義務(wù)發(fā)生時間是5月1日之前，你想著等5月1號之后可以少交點稅，于是既不申報也不開票，爾后到了5月1日后開票，有個好辦法，就是你更改合同，比如納稅人采取賒銷方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的當(dāng)天，本來合同上明明寫著4月30號購買方付款，你現(xiàn)在改合同，改到5月30號，沒問題，屆時就開16%或10%，但如果你合同不改呢?正常情況下稅務(wù)評估或稽查不找你，萬事大吉，但如果稅務(wù)稽查或評估看到你的合同了，你明明117萬的合同價款，應(yīng)當(dāng)交17萬的稅，結(jié)果你滯后到5月1日后開票，才交16萬的稅，你不是偷稅是什么?這時候就要補(bǔ)稅，加滯納金，罰款，可能購買方也要倒了你的霉，國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票。購買方明明應(yīng)當(dāng)索取17萬進(jìn)項稅額的發(fā)票，結(jié)果索取的是16萬進(jìn)項稅額的發(fā)票，開票有誤，進(jìn)項轉(zhuǎn)出，你得開紅字，開完紅字，你藍(lán)字咋開?系統(tǒng)里沒有17%的稅率了，又回到此前的悖論呢，稅只能填17萬，因為銷售方的銷項稅就是17萬，價填17萬除以0.16=106.25萬，合計123.25萬，又亂套了，所以你還得找國稅協(xié)調(diào)，同意你先按16%沖紅，再開17%的票。

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