2018.5.1增值稅稅率調(diào)整文件解讀

• 2018年4月28日 GuoMeng來(lái)源：牛賬網(wǎng) 大律師網(wǎng) 595 33
• 繁體

• 

  2018-2023年商品證券行業(yè)深度分析及“十三五”發(fā)展規(guī)劃指導(dǎo)報(bào)告

  “十三五”規(guī)劃對(duì)“十二五”規(guī)劃實(shí)施情況進(jìn)行全面評(píng)估；貫徹黨的十八大和十九大精神，以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指導(dǎo)，突出改革創(chuàng)新；遠(yuǎn)近結(jié)合，更加注重以解決長(zhǎng)遠(yuǎn)問(wèn)題的辦法來(lái)應(yīng)對(duì)...

2018年2月28日，有關(guān)會(huì)議決定，從2018年5月1日起，增值稅將有三大重大變更。

2018.5.1增值稅稅率調(diào)整文件解讀

2018.5.1增值稅稅率調(diào)整文件解讀

2018年2月28日，有關(guān)會(huì)議決定，從2018年5月1日起，增值稅將有三大重大變更。

將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

將工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)上調(diào)至500萬(wàn)，將商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人年銷售額標(biāo)準(zhǔn)80萬(wàn)也上調(diào)至500萬(wàn)，以統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知(財(cái)稅[2018]32號(hào))本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。意思就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，適用稅率17%或11%，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，適用稅率16%或10%。

4月4日，關(guān)于稅率調(diào)整的文件《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))正式下發(fā)，自5月1日起執(zhí)行。納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%;納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%;原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

下面小編就為大家梳理一下近期關(guān)于稅率調(diào)整的熱點(diǎn)問(wèn)題。

1、問(wèn):稅率調(diào)整從什么時(shí)候開(kāi)始?相關(guān)文件可以在哪里查到?

答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))的規(guī)定:"本通知自2018年5月1日起執(zhí)行?！?

相關(guān)文件可以在國(guó)家稅務(wù)總局的網(wǎng)站及微信公眾號(hào)上查到。

2、問(wèn):2018年5月1日之后取得的5月1日之前開(kāi)具的稅率為17%、11%的增值稅專用發(fā)票還可以認(rèn)證嗎?

答:只要在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)(開(kāi)具之日起360內(nèi))認(rèn)證即可。

3、問(wèn):2018年5月1日后對(duì)原稅率發(fā)票紅沖后重新開(kāi)具，適用什么稅率?

答:應(yīng)按照原稅率開(kāi)具。

4、問(wèn):2018年5月1日后前開(kāi)具免稅的農(nóng)產(chǎn)品普票，7月20日才取得，是否仍然按扣除率11%扣除?

答:應(yīng)按照原規(guī)定進(jìn)行扣除。即按票面上注明的金額*11%填入附表二第6欄，如果滿足加計(jì)扣除再按票面上注明的金額*2%填入附表二第8a欄。

5、問(wèn):稅率調(diào)整后，出口貨物的出口退稅率有調(diào)整嗎?

答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))的規(guī)定:

"四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。"

上述規(guī)定以外的出口退稅率目前文件未作調(diào)整。例如:原適用17%稅率且出口退稅率為15%的出口貨物，仍適用15%的出口退稅率。

6、問(wèn):稅率調(diào)整后，出口退稅方面有什么特殊規(guī)定嗎?

答:根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財(cái)稅〔2018〕32號(hào))的規(guī)定:

"五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率;購(gòu)進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開(kāi)具日期為準(zhǔn)。"

舉個(gè)例子:A企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，2018年2月3日購(gòu)進(jìn)一批貨物，當(dāng)時(shí)適用17%稅率且出口退稅率為17%。若A企業(yè)于2018年7月4日將該批貨物出口，則該批貨物仍適用17%的出口退稅率;若A企業(yè)于2018年8月4日才將該批貨物出口，則該批貨物適用16%的出口退稅率。

7、問(wèn):稅率調(diào)整后，稅控設(shè)備是否需要升級(jí)才能開(kāi)具新稅率發(fā)票?

答:屆時(shí)將會(huì)進(jìn)行升級(jí)，具體操作請(qǐng)關(guān)注廈門(mén)國(guó)稅網(wǎng)站以及廈門(mén)國(guó)稅微宣傳微信公眾號(hào)的最新通知。

8、問(wèn):2018年5月1日前未開(kāi)具發(fā)票，調(diào)整稅率后再開(kāi)具發(fā)票，適用什么稅率?

答:應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間適用稅率。納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日前的，適用17%、11%的稅率;納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日后的，適用16%、10%的稅率。

延伸閱讀

推薦閱讀

猜您喜歡